行政事业单位内部控制设计咨询与评价事务培训 学习心得                                     —审计二部 付辰

本人很荣幸参加了本次在北京国家会计学院组织的为期三天的2019中注协系列培训——行政事业单位内部控制设计咨询与评价事务培训班。在这三天的培训过程中,本人聆听了刘传峰老师、樊俊芝老师、韩菲老师、郭素玲老师及查道林老师的课程。老师们的教课非常精彩,各有特点,让本人如沐春风,醍醐灌顶,不仅学习到了关于行政事业单位内部控制的相关理论知识,也掌握了国家关于行政事业单位整体的建设与发展趋势。这是一次让本人受益良多,收货颇丰的培训。现将本人在本次培训中的感想与心得陈述如下:

在未开始这次培训之前,本人在以往的对行政事业单位的审计中或多或少得接触过行政事业单位内部控制方面的内容,也在审计项目中对行政事业单位的内部控制的建立方面进行过检查,对行政事业单位内部控制建设近几年的动向有一定的印象和了解,但本人对行政事业单位内部控制的了解仅仅停留在表面或者说仅仅只是有一个概念上的认识,没有深入去研究和学习行政事业单位内部控制的实质性内容、如何设计和建立行政事业单位的内部控制以及建立健全行政事业单位内部控制的意义。

通过这三天的学习,本人对行政事业单位内部控制有了全新的认识,内部控制是指单位为实现控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控。行政事业单位的内部控制首先是对单位的经济活动进行进行规范,确保单位的经济活动合法合规,确保单位的资产安全和有效使用,确保单位的财务信息真实完整及确保单位的公共服务有效。建立内部控制的核心是全面提升单位综合管理水平,一个单位内控制度建设与运行的情况反映了单位的综合管理水平。实施内部控制是对各项管理制度的整合,进一步明确单位内部各部门的职责权限和按流程办事的原则,为公共服务职能和业务运行提供有效的制度规范保障。

内部控制制度的建立与健全是与国家发展的政策息息相关的,党的“十九大”报告指出:健全党和国家监督体系,让权力在阳光下运行,把权力关进制度的笼子。唯有健全规范的内部控制制度,才能使行政事业单位的领导干部在行使权力的过程中受到监督,在有制度的规范和保障下,合理使用权力,不滥用权力,从而保障行政事业单位的运作,同时也是对行政事业单位领导干部的保护。单位的内部控制执行情况与单位的风险程度有着密切的关联,单位的内部控制制度执行越到位越规范,单位的风险程度就越低;反之,单位的内部控制制度执行地不到位不规范,单位的风险程度就高,出现风险的可能性就越大,领导干部就越容易出问题,党和国家的损失就越大。

为了推进行政事业单位内部控制的推进,党和国家机关先后出台了一系列政策:2012年,财政部发布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会[2012]21号),要求行政事业单位必须建立内部控制体系,为单位建立和实施内部控制提供标准,提出强制性要求;2015年,财政部发布了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会[2015]24号),要求行政事业单位健全内部控制体系,强化内部流程控制、加强内部权力制衡,规范内部权力运行、建立内控报告制度,促进内控信息公开及加强监督检查工作,加大考评问责力度;2017年,财政部发布了《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》(财会[2017]1号),要求行政事业单位在年度终了,结合单位实际情况,依据《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》》和《行政事业单位内部控制规范(试行)》,编制能够综合反映单位内部控制建立与实施情况的总结性文件。由此可见,行政事业单位内部控制是一个长期开展,循序渐进的过程,并且是配合国家近几年一系列经济财会改革的政策活动。行政事业单位于2019年开始执行《政府会计制度》,使得行政事业单位的会计核算及财务信息更加准确及清晰,财务部门的职责逐渐从财务管理渗透到整个单位的各方面管理中,对财务人员的定位更加趋向于管理会计。单位内部控制、管理会计及政府会计制度三者的发展与国家推行全面预算绩效管理和会计信息化息息相关。综上所述,行政事业单位的内部控制是国家经济发展政策相当重要的一个环节。

这三天的培训对我来说无疑是一次宝贵的学习经历及人生体验。本人在今后的审计工作中一定保持初心,不忘使命,砥砺前行。就像老师们说的那样,内部控制建设永远在路上,那么我们审计工作的开拓与发展也是无止境的,路漫漫其修远兮,吾将上下而求索。

                                                 

                                                  2019821